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减税降费政策宣讲

苏滁现代产业园2019-07-18 05:34来源:苏滁产业园管委会阅读人次:
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减税降费政策宣讲  

国家税务总局滁州经济技术开发区税务局党委书记 局长

安德民


目录:

一. 习总书记六次重要指示批示精神

二. 减税降费背景和意义

三. 个人所得税改革

四. 小微企业普惠性税收优惠政策

五. 深化增值税改革

六. 降低社会保险费率改革

七. 非税主要优惠政策

八.其他减税降费重要政策



一、习总书记六次重要指示批示精神

去年11月1日,习近平总书记主持召开民营企业座谈会,提出六大举措支持民营企业发展壮大,第一项就是减轻企业税费负担;

在去年12月份的中央经济工作会议上,习近平总书记强调积极的财政政策要加力提效,要求推动更大规模减税、更明显降费;

在2019年新年贺词中,习近平总书记讲到2019年具体工作任务时,第一句话就是:“减税降费政策措施要落地生根,让企业轻装上阵”;

今年1月1日,习近平总书记就减税降费这项工作,又作了重要批示指示,要求减税降费要实打实、硬碰硬,让广大人民群众有实实在在的获得感;

2019年3月19日,习近平主持召开中央全面深化改革委员会第七次会议,会议指出,要坚定不移推进重大改革,加快推动金融、减税降费、营商环境等群众关注的改革举措,通过改革解决群众牵肠挂肚的问题。

2019年4月22日,习近平主持召开中央财经委员会第四次会议,会上指出,要强化宏观政策逆周期调节,财政政策要加力提效,减税降费要尽快落实到位,货币政策要松紧适度,根据经济增长和价格形势变化及时预调微调,加大对实体经济的金融支持。

二、减税降费背景和意义  

为了应对美国的减税政策,世界各国税收竞争进入白热化,减税竞争已经成为国际经济竞争的重要手段。当前,我国正处于世界百年未有之大变局中,外部环境复杂严峻,国内经济稳中有变,既有艰巨挑战,也有重要机遇。党中央、国务院审时度势,坚持稳中求进工作总基调,实施大规模减税降费措施,用政府收入的“减法”,换取企业效益的“加法”、市场活力的“乘法”,有利于稳宏观、活微观、调结构、强财源。2018年,习近平总书记  在民营企业座谈会上表示,要抓好供给侧结构性改革降成本行动各项工作,实质性降低企业负担。去年底中央经济工作会议,再次确认积极的财政政策要加力提效,要实施更大规模的减税降费。习近平总书记在2019年新年贺词中强调,减税降费政策措施要落地生根,让企业轻装上阵,拉开了新一轮减税降费的帷幕,减税降费进入新的阶段。

今年,李克强总理在3月5日的《政府工作报告》中公布了近2万亿的一揽子大规模减税降费的  系列举措。可以说这是一次实打实、硬碰硬更大规模的减税降费,主要有两个鲜明特点:一是导向精准,力减制造业、小微企业、工薪阶层的负担,力促“六稳”(稳就业、稳外贸、稳投资、稳金融、稳外资、稳预期);二是规模空前,也可以说是罕见的,减税降费的总额近2万亿元,比去年大规模的减税降费又增长了50%以上。3月21日,李克强总理到国家税务总局调研减税降费工作贯彻落实  情况。总理表示,今年《政府工作报告》提出实施更大规模减税,税务部门特别是基层税务人员作为政策的具体操作者,既要算好国家这本“硬账”,又要打好减税这场“硬仗”,让深化增值税改革红利切实惠及千千万万纳税人,让亿万市场主体有实  实在在的获得感。

6月25日,韩正副总理到北京市调研企业减税降费情况并召开座谈会。他强调,各级政府要坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署,坚持过紧日子,发扬艰苦奋斗精神,进一步压减一般性财政支出,不折不扣将减税降费举措落实到位,千方百计让市场主体享受政策红利。他表示,实施更大规模减税降费是以习近平同志为核心的党中央作出的重大决策部署。在各方面共同努力下,减税降费落实认真有力,总体平稳有序,效果符合预期。他指出,要高度重视减税降费政策落实中出现的新情况。要进一步完善政策举措,提升申报便利度,确保今年全年所有行业税负只减不增。要畅通减税红利传导机制,加大对违规行为的监管力度,让上中下游企业都得到实惠、提高竞争力,让最终端的消费者受益。要进一步完善留抵退税政策,有效增加企业资金流,激发企业活力。他强调,要始终把工作着力点放在让企业有明显减税降费感受上,让广大纳税人、缴费人享受到政策红利。要切实强化工作保障,加强宣传辅导,广大税务工作者要熟悉政策,提升业务能力和水平。减税降费是党中央、国务院作出的一项重大战略决策部署,是供给侧结构性改革的核心内容,是减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济高质量增长的重大举措,是巩固我国改革开放  40年经济发展成果、实现经济顺利转型的关键环节。从当前的经济形势来看,更是缓解经济下行压力、降低企业负担和应对中美贸易持久战的重要手段。降低社会保险费率不仅是减轻企业负担、优化营商环境重大举措,也是完善社会保险制度的重大举措。  

三、个人所得税改革  

党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制。根据全国人大新修改的《个人所得税法》和2018年9月6日国务院常务会议精神,新个人所得税法主要特点:  

1.建立综合与分类相结合的个人所得税制。将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等  4项劳动性所得归并为“综合所得”,适用统一的超额累进税率,居民个人综合所得按年合并计算个人所得税,而其他各项所得仍采用分类征税方式。  

2.调整了扣除标准和税率级距。自2018年10月1日起,将工资、薪金所得基本减除费用标准由3500元调整至  5000元,调整了综合所得税率结构,扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距;个体工商户承包承租等经营所得也适用新的税率表。其中2018年10月1日至12月31日为过渡期政策执行阶段。值得注意的是,应纳税所得额并不是实际工资收入,是对纳税人取得的工资薪金所得,扣除基本减除费用标准,再扣除个人缴纳的“三险一金”(基  本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金)以及依法确定的其他扣除后的数额。  

3.首次设立了6项专项附加扣除。2018年底,国务院印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,明确了子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、住房租金、赡养老人6项专项附加扣除,自2019年1月1日起执行。扣除标准:子女教育1000元/月,继续教育400元/月(学历教育,不超过48个月)或3600元/年(职称),大病医疗80000元/年(个人负担超过1.5万元的部分),首  套房贷1000元/月(不超过240个月),住房租金  800-1500元/月,赡养老人2000元/月(非独生子女扣除不超过1000元/月)。

四、小微企业普惠性税收优惠政策

1.提高小规模纳税人认定标准。2018年,财政部和税务总局联合发布文件,决定自5月1日起,将增值税小规模纳税人年应征增值税销售额标准由商业50万元、工业  80万元、营改增企业500万元,统一调整为500万元及以下。  

2.提高小规模纳税人免税标准。自2019年1月1日起,国家进一步扩大小规模纳税人增值税免征范围。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过  10万元(按季纳税,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。  

3.“六税两附加”减半征收。今年1月份,财政部和税务总局联合印发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,规定由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、印花税(不含证券交易印  花税)、资源税和教育费附加、地方教育附加,也就是我们通常所说的“六税两费”。2月初,经安徽省委、省政府同意,明确我省减按50%征收上述六税两费,执行期限是2019年1月1日至2021年12月31日。同时,我省还增加了两项优惠政策。省委、省  政府决定:自2019年3月1日起,将我省契税适用税率统一由4%下调至3%。自2019年1月1日至  2021年 12月31日,将我省货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车和1.0以下乘用车  的车船税年税额标准降至法定最低标准。  

4.小型微利企业所得税减免放宽适用标准。简单的说,就是放宽至现政策规定的“335”标准,即年应纳税所得额不超过300 万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元的纳税人为小型微利企业。(原:年应纳税所得额不超过100万元,从业人数分工业不超过  100人,其它不超过80人,资产总额分工业不超过3000万元,其它不超过1000万元)加大减税力度。年应纳税所得额不超过100万元,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负降至5%;年应纳税所得额在100-300万元之间的,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负降至10%。(原:年应纳税所得额不超过100万元,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负10%)同时,扩展初创科技型企业优惠政策适用范围。2019年1月1日起,扩展初创科技型企业优惠政策适用范围,将初创科技型企业从业人数200人限额提高至300人,资产总额和年销售收入限额3000万元提高至5000万元,实现与小型微利企业标准的统一,即“355”。对创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业可在投资满2年的当年按投资额70%抵扣应纳税所得额。  

五、深化增值税改革  

降低税率。从去年开始,共降了两次。第一次,从2018年5月1日起,原适用17%税率的,税率调整为16%;原适用11%税率的,税率调整为10%。第二次,从今年4月1日起,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,保持6%一档税率不变,确保主要行业税负明显降低。

2.实施增值税减税配套措施。

(1)进一步扩大进项税抵扣范围。将购进国内旅客运输服务纳入抵扣进项税额范围,规定2019年4月1日后,纳税人购进国内旅客运输服务,允许抵扣进项税额。明确允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。

(2)改分次抵扣为一次性抵扣。纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税额。  

(3)加计抵减应纳税额。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底。

(4)实施增值税期末增量留抵税额退税。自2019年4月税款所属期起,纳税人(信用等级A或B,前36个月无骗税、虚开发票行为,没有因偷税被罚款两次以上)连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元,可以进行留抵退税。增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。政策至2021年底。  根据财税〔2018〕80号《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》规定,自2018年7月27日文发之日起,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。  

(5)相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。本次出口退税率调整后,退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五档。  

六、降低社会保险费率改革  

(一)关于降低养老保险单位缴费比例。自2019年5月1日起,我省城镇职工基本养老保险(包括企业和机关事业单位基本养老保险,以下简称养老保险)单位缴费比例降至16%。  

(二)关于继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率。自2019年5月1日起至2020年4月30日止,我省失业保险总费率仍按1%(单位0.5%、个人0.5%)执行,工伤保险费率仍以现行基准费率为基础下调50%(其中建设项目参保费率不再调整,仍为1.2‰)。  

(三)关于调整社保缴费基数政策。调整就业人员平均工资计算口径。以全省上年度城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资,按照60%和300%的比例分别核定社保个人缴费基数上下限,合理降低部分参保人员和企业的社保缴费基数。调整就业人员平均工资计算口径后,省将根据国家指导意见,研究制定基本养老金计发办法过渡措施,确保退休人员待遇水平平稳衔接。职工个人以上年度月平均工作为基数缴纳基本养  老保险费,缴费比率为8%。

(四)关于完善个体工商户和灵活就业人员缴费基数政策。个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险,可以在全省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间选择适当的缴费基数。灵活就业人员缴费比率不变,仍为20%。  

(五)关于加快推进养老保险省级统筹。结合降低养老保险单位缴费比例、调整社保缴费基数政策等措施,加快推进企业职工基本养老保险省级统筹,统一养老保险参保缴费、单位及个人缴费基数核定办法等政策,自  2020年1月1日起实施,确保2020年底前实现企业职工基本养老保险基金省级统收统支。  

(六)关于贯彻落实养老保险基金中央调剂制度。按要求做好中央调剂金调剂比例调整工作,按时足额上解中央调剂金,2019年基金中央调剂比例提高至3.5%。统筹使用中央下拨资金,加大省级基金调剂力度,进一步均衡省内各地养老保险基金负担,确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放。  

(七)关于稳步推进社保费征收体制改革。企业职工社保缴费原则上暂按现行征收体制继续征收,稳定缴费方式。人力资源社会保障、税务、财政、医保部门要继续推进信息共享平台建设等各项工作,加强信息共享和业务衔接,确保征收工作有序推进。  

(八)关于妥善处理企业历史欠费问题。对社保费改革,各地要按照“两不得一务必”要求,即不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴,务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。同时,合理调整2019年社保基金收入预算。  

(九)关于部门职责分工。省有关部门各司其职,密切配合,共同做好相关工作。人力资源社会保障部门牵头做好政策拟定和组织实施工作。财政部门负责调整  2019年度预算,积极筹措资金,确保社保待遇按时足额发放。税务部门扎实做好征管服务,按照人力资源社会保障、医保经办机构传递的征缴计划,及时组织收入入库。统计部门负责及时公布全省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资等统计数据。  

七、非税主要优惠政策

除小微企业普惠性税收优惠政策中涉及两附加减按50%征收外,其他优惠政策主要有:   (一)扩大政府性基金免征范围《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)规定,自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的  季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。  

(二)部分政府性基金有关政策调整《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46号)、《安徽省财政厅转发财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(皖财综〔2019〕601号)规定:  

1.自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属中央收入、地方收入的文化事业建设费,分别按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。  

2.自2019年7月1日起,将国家重大水利工程建设基金征收标准降低50%。(降低后,安徽省国家重大水利工程建设基金征收标准为3.63375厘/千瓦时。)  

3.自2019年1月1日起,纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业,兴办职业教育的投资符合规定的,可按投资额的30%比例,抵免该企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。试点企业当年应缴教育费附加和地方教育附加不足抵免的,未抵免部分可在以后年度继续抵免。试点企业有撤回投资和转让股权等行为的,应当补缴已经抵免的教育费附加和地方教育附加。  

八、其他减税降费重要政策  

1.科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策(财税〔2018〕120号)

(1)自2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;

(2)对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税。本通知所称孵化服务是指为在孵对象提供的  经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴  证咨询服务。

(3)国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。  

(4)2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间,自认定之日次月起享受本通知规定的税收优惠政策。2019年1月 1日以后被取消资格的,自取消资格之日次月起停止享受本通知规定的税收优惠政策。  

2.支持和促进重点群体创业就业税收政策 (1)建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策  ”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策  ”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育  费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。(我省标准是上浮20%,为14400元)  

(2)纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上  述扣减限额的,以上述扣减限额为限。  

(3)上述人员中高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。  

(4)企业招用建档立卡贫困人口人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。(我省标准为7800元)  

(5)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。(6)按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

(7)企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。  

(8)本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的,可继续享受至3年期满为止。  

3.我省扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策

(1)对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年(36个月,下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。  

(2)企业招用自主就业退役士兵,与其签订  1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年  9000元(我省是在6000元基础上上浮50%)。  

(3)上述税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的,可继续享受至3年期满为止。  

4.扶贫捐赠税收政策

(1)根据财政部、国家税务总局和国家扶贫办2019年49号公告规定,自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或  者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。  

(2)自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。  

(3)在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠,可追溯执行上述增值税政策。  

(4)在本公告发布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的,应将专用发票追回后方可办理免税。无法追回专用发票的,不予免税。